建筑施工企业耕地占用税（企业缴纳的耕地占用税通过什么科目核算）
临时用地耕地占用税纳税义务人是建设单位还是施工单位
1、建设单位。耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。耕地包括菜地、园地（含花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地）、林地、草地、养殖水面（人工开挖的、天然的）、渔业水域的滩涂。
2、只要是土地作为经营使用的，都要缴纳土地使用税。耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他 非农业建设 的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。耕地占用税属行为税范畴。耕地占用税是我国对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人所征收的一种税收。
3、具体来说，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当在临时占用耕地期满之日起10日内向所在地税务机关申报缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
耕地占用税计入税金及附加吗
1、耕地占用税是计入税金及附加科目。全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
2、不计入。根据查询中国会计网官网得知，耕地占用税不计入税金及附加科目，而是计入固定资产或在建工程成本核算。耕地占用税是一种特殊的土地费，“它”的收取方式是由国家强制要求的，根据被占用的耕地的面积和等级来缴纳，由当地政府制定标准，并由个人或单位缴纳。
3、耕地占用税不计入税金及附加科目，耕地占用税计入固定资产或在建工程成本核算。记入税金及附加核算的税种包括：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。计入成本核算的税金：耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税。
4、都不是。在财务会计准则中可知，耕地占用税2000万元不计入税金及附加和分期摊销入帐。耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。
5、以下税金不需要通过“应交税费”科目进行会计核算：耕地占用税契税印花税车辆购置税企业按规定缴纳的耕地占用税，计入“在建工程”科目，契税计入“固定资产”或“无形资产”科目；车辆购置税计入“固定资产”科目。
6、税金及附加不包括有增值税，企业所得税，个人所得税，契税，车辆购置税，耕地占用税，烟叶税以及关税等。其中增值税属于价位税，企业所得税直接计入所得税费用，个人所得税不影响企业的损益，其他的都是进行了资本化。
耕地占用税免税范围
法律分析：军事设施占用应税土地免征耕地占用税。学校、幼儿园、养老院、医院占用应税土地免征耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用应税土地，减按每平方米两元的税额征收耕地占用税。农村居民占用应税土地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
法律分析：免征耕地占用税的项目有：军事设施占用耕地；学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地；农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅。
耕地占用税免税范围指按照《中华人民共和国耕地占用税法》的规定所确定的免征耕地占用税的范围。
法律分析：耕地占用税的减免政策主要包括：（一）军事设施占用耕地的，免征耕地占用税。（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地的，免征耕地占用税。（三）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地的，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则(财政部、国家税务总局令第号...
第一条 根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。第二条 条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。第三条 占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。
条例第十条规定减税的农村居民占用耕地新建住宅，是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅。农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》经财政部、国家税务总局审议通过，现予公布，自公布之日二〇〇八年二月二十六日起实施。
占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。 《中华人民共和国耕地占用税法》第三条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。
中国的耕地占用税政策主要依据一系列法规实施，其中关键的法规包括：国务院在2007年12月1日发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，它为耕地占用税的基本框架设定了法律依据。
根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第49号）第二十二条规定：“条例第十三条所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘察等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。
发布时间: 2024-06-30